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(上)年终结账那些事,会计人一定要知道! 2017/01/03134

  年底往往是会计人员最忙的时间段,每到年底,企业都要核算经营成果,并申报缴税(尤其是企业所得税),并在财务、账务清理完毕及账目核对相符的基础上进行年底结账。关于年底结账那些事,会计人一定要留心下面这些问题!

  年底结账工作一般分为3个步骤,即年底转账、结清旧账和记入新账。

  1. 年底转账

  年底转账的程序如下:

  (1)计算出各账户的借方和贷方的12月份合计数和全年累计数,结出12月月末的余额;

  (2)编制结账前的“资产负债表”,并试算平衡;

  (3)按年底转账办法填制12月31日的记账凭证,并记入有关账户。

  2. 结清旧账

  结清旧账的做法如下:

  (1)将转账后无余额的账户结出全年累计数,然后在下面划双红线,表示本账户全部结清;  (2)对年底有余额的账户,在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样,再在下面划双红线,表示年底余额转入新账,结束旧账。

  3. 记入新账

  根据本年度各账户余额,编制年底决算的“资产负债表”和有关明细表,按表列出各账户的年底余额数,不编制记账凭单,直接记入新年度相应的各有关账户,并在“摘要”栏注明“上年结转”字样,以区别新年度发生数。

  其他需要注意的事项:

  1、现金和存货不能出现负数,现金没有收入,何来支出?而存货出现负数的原因之一是未暂估入账;

  2、银行单据至少在年终后要全部及时取回,未达账项应编制银行存款余额调节表调节相符;

  3、往来款项宜进行对账,一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理;

  4、检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确和符合规定;

  5、采用权益法核算对子公司的投资时,应根据子公司本年度的净利润进行调整;

  6、检查各应交税费明细账户的账面余额与实际数是否相符,如不符,应及时查明原因并进行处理;

  7、检查资产负债表、利润表及现金流量表是否勾稽相符;

  8、检查是否存在应确认而未确认的收入,老企业应兼顾考虑来年企业所得税率调整的影响;

  9、检查毛利率是否明显不合理,成本结转是否正确;

  10、检查主营业务税金及附加与收入、流转税等是否勾稽相符;

  11、检查外币形态的现金、银行存款、债券投资以及以外币计价的往来款是否正确计算了汇兑损益;今年汇率变动较大,如外汇资产和负债很多,是否计算汇兑损益对利润的影响也较大;

  12、检查所得税的计算是否正确,如存在应交,是否在本年度正确计

  13、检查总账与现金、银行存款日记账、明细账是否相符,检查账表是否相符。

  需要及时处理的事项包括:

  1.有暂估的入账的材料等,都要冲销

  2.预提费用全部冲平!

  3.利润要调整到或都高于税务局的要求!

  4.一般纳税人的税负率是否已经达到或都高于要求(工业4.2%商业0.8%)

  5.各类费用的入账是否准确,有否将不属于公司的费用入账,或者提高了标准入账了,比如:招待费5%广告费2%等

  6.注意公司是否没车,也把过路费,油费等车辆相关费用入账做成管理费用!!但可以做福利!!

  7.注意工资的计提,是否已经在本年度内发放完成了。

  注意的分录:

  1.将本年利润的余额全部转入利润分配

  借:本年利润

  贷:利润分配—未分配利润

  如果该公司是亏损的,则会计科目反之,在这步已经完成账务处理!

  2.提取盈余公积

  借:利润分配—提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积

  贷:盈余公积—法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积

  3.交纳个人所得税:是利润*85%*20%

  借:利润分配—未分配利润

  贷:其他货币资金

 

 

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