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房地产行业会计分录大全,会计快来收藏! 2018/07/30180

  在社会多元化态势急速发展的背景下,房地产企业在不断加大投资力度,以便获得更快速的发展。但是对于投资高、工程周期长以及风险大的房地产行业来说,会计工作并不轻松!今天小编为大家整理一份非常全面的房地产会计分录,供大家参考。

  1、库存现金(银行存款)

  从银行提取现金

  借:库存现金

  贷:银行存款

  支取库存现金或是预支现金

  借:其他应收账——XX 成本类或材料类科目

  贷:库存现金

  2、应收账款

  主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品,提供出租房屋和提供劳务,而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

  1.出售租赁商品房而应收取的未收到的款项

  (所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票)

  借:应收账款——XX公司或个人

  贷:主营业务收入

  2.出让材料而应收取的未收款项

  借:应收账款——XX公司

  贷:其他业务收入

  收回款项时:

  借:银行存款

  贷:应收账款

  3、坏账准备

  借:资产减值损失

  贷:坏账准备

  发生坏账时

  借:坏账准备

  贷:应收账款

  收回已转销的应收账款

  借:应收账款

  贷:坏账准备

  借:银行存款

  贷:应收账款

  4、应收票据

  指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。

  销售商品房而收到的商业汇票

  借:应收票据——XX公司

  贷:主营业务收入

  商业汇票到期:

  若为无息商业汇票(所附单据:销售发票、双方协议)

  借:银行存款

  贷:应收账款

  若为有息商业汇票

  借:银行存款

  贷:应收票据——XX公司

  5、预付账款

  是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。

  1.预付给承包单位的工程款和备料款

  (所附单据:付款申请书、付款单)

  借:预付账款——预付承包单位款

  贷:银行存款

  拔付承包单位抵作备料款的材料

  借:预付账款——预付承包单位款

  贷:原材料

  企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时

  (所附单据:工程价款结算单)

  借:开发成本

  贷:应付账款——应付工程款

  同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款

  借:应付账款——应付工程款

  贷:预付账款——预付承包单位款

  用银行存款补付余额

  借:应付账款——应付工程款

  贷:银行存款

  2.预付给供应商的材料价款

  借:预付账款——预付供应单位款

  贷:银行存款

  材料验收入库,用预付款抵扣应付款

  借:应付账款——应付购货款

  贷:预付账款——预付供应单位款

  用银行存款补付余额

  借:应付账款——应付购货款

  贷:银行存款

  6、材料采购

  主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的采购保管费和材料成本差异。

  7、采购保管费

  主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等。

  8、材料成本差异

  主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。

  9、库存材料

  用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本。

  10、库存设备

  用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本

  1.购入设备,支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证:代垫费用交付单、销售发票、付款单)

  借:材料采购——设备采购

  贷:银行存款

  计算与分配的采保费(所附凭证:计算的采保费用固定表格)

  借:材料采购——设备采购

  贷:采购保管费

  采购保管费的计算公式如下:

  采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费

  某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率材料验收入库(所附单据:入为单、设备管理单)

  借:库存设备

  贷:材料采购

  2.订购设备与材料,所发生的买价与动杂费、税款(所附单据:购货发票、提货单、银行单据、运输费单据)

  借:预付账款

  贷:银行存款

  设备到达验收入库

  借:材料采购——设备采购

  贷:应付账款——应付购货款

  冲减预付的设备货款

  借:应付账款——应付供货款

  贷:预付账款

  支付余下应付的设备材料采购款

  借:应付账款

  贷:银行存款

  3.设备和材料发出,领用设备进行安装,用作房屋建设(所附凭据:发出材料汇总表、设备出库单)

  借:开发成本——房屋开发

  贷:库存设备

  销售积压设备(所附单据:设备出库单、银行单据、销售发票)

  借:银行存款

  贷:其他业务收入

  结转成本

  借:其他业务成本

  贷:库存设备

  11、委托加工材料

  主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。

  发出材料,委托外单位加工

  借:委托加工材料

  贷:库存材料

  材料成本差异

  加工完后验收入库

  借:委托加工材料

  贷:银行存款

  借:库存材料——XX材料

  贷:委托加工材料

  12、低值易耗品

  是指未达到固定资产标准的劳动材料。如:工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具,一次性摊销计入成本费用

  借:开发间接费用

  贷:周转材料

  仓库领用工具一批,用五五摊销法:

  借:待摊费用

  贷:周转材料

  借:采购保管费

  贷:待摊费用

  13、开发产品

  是指企业已经完成全部开发过程并验收合格,可以按照合同的条件移交购货单位,或者可以作为商品对外销售的产品,包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品。

  在竣工验收时

  借:开发商品

  贷:开发成本

  对外销售转让的开发产品,月份终了按时结转开发成本

  借:主营业务成本

  贷:开发商品

  14、分期开发产品

  应根据分期销售合同进行结算,可以根据需要设置“分期收款开发商品备查账”。

  借:主营业务成本

  贷:分期收款开发商品

  15、出租开发产品

  是指利用开发完成的土地和房屋,进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土地或是房屋时

  借:出租开发商品——出租产品

  贷:开发商品

  租金收入

  借:银行存款或应收账款

  贷:主营业务收入

  16、周转房

  是指企业用于安置拆迁居民周转使用,下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房,按实际搭建的成本

  借:周转房——在用周转房

  贷:开发商品——房屋

  按月计提的周转房摊销

  借:开发成本或开发间接费用

  贷:周转房——周转房摊销

  其间发生的维修费用,如果金额不大

  借:开发成本或开发间接费用

  贷:银行存款

  如果金额较大的

  借:待摊费用或长期待摊费用

  贷:银行存款

  最后再分次摊入到有关成本费用科目

  17、固定资产

  1.购入的固定资产(所附原始凭证:运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等)

  借:固定资产

  贷:银行存款

  购入需要安装的固定资产

  借:固定资产--购建支出

  贷:银行存款

  支付安装费用

  借:固定资产--购建支出

  贷:银行存款

  安装完毕交付使用时

  借:固定资产

  贷:固定资产--购建支出

  2.自制自建的固定资产(所附单据:移交使用单、工程结算单)支付的土地征用费及堪设计费

  借:固定资产--购建支出

  贷:银行存款

  领用材料时

  借:固定资产--购建支出

  贷:原材料

  分配建筑工人工资和福利费

  借:固定资产--购建支出

  贷:应付职工薪酬

  完毕建筑交付使用

  借:固定资产

  贷:固定资产--购建支出

  3.其他单位投资转入的固定资产(所附单据:投资证明、合同)

  借:固定资产

  贷:实收资本

  累计折旧

  4.改扩建的固定资产(所附单据:扩建通知单)

  借:固定资产——未使用固定资产

  贷:固定资产——生产生用固定资产

  残料变卖时

  借:银行存款

  贷:固定资产--购建支出

  支付扩建工程款时

  借:固定资产--购建支出

  贷:银行存款

  工程竣工时(所附单据:工程竣工结算单)

  借:固定资产——未使用固定资产

  贷:固定资产--购建支出

  交付使用时

  借:固定资产——生产用固定资产

  贷:固定资产——未使用固定资产

  18、无形资产

  企业长期使用而没有实物形态的资产,包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。

 

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