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财务内部审计

仁和会计 2020-12-22

1.公司财务内部审计主要是针对帐表中的内容加以复核,从检查科目的结果,反过来检查科目中数字是否真实、有效反映实际业务情况。

2.目前的公司内财务内部审计的概念已经延展开了,不仅针对结果,还针对入账过程。

3.首先来说,只针对结果的财务内部审计,其实也可以认为是单一的财务审计:

举例:审计应收账款科目

首先,根据审计期间范围,发生频次,金额等(参见CPA《审计》)先抽样

然后,针对样本,可以采取的实质性测试方法有:

——“再执行”:明细账过渡到总账、应收账款转坏账准备计提,做一遍来看现在的账处理是否正确

——“分析性复核”:应收账款账龄的账龄分析、和坏账准备计提是否合理、是否复核确认条件、变动趋势是否合理

这个比较简单,适用于财务部内部的检查。

4.其次来说,目前的内部审计已经不仅仅指的是财务,而是公司层面的内部审计的概念

5.内部审计的步骤:立项/年度计划>编制审计计划>初步调查>执行审计程序>审计发现沟通(中期报告/离场报告)>审计报告和建议>审计后续追踪

6.内部审计一般也从账表入手,运用审计方法,一般是运用实质性测试在初步调查阶段,评估内部控制情况,评估的结果,从财务结果深入追踪到管理的各方面,对各方面查出的问题提出管理建议。

举例:仍旧审计应收账款科目,但不止是在与财务部沟通,相关部门都会涉及

首先,根据审计期间范围,发生频次,金额等(参见CPA《审计》)先抽样

然后,针对样板,采取分析性复核的方法,应收账款的合同是否复核确认收入条件且正确,收入合同的审批流程及权限、账龄转坏账是否一致且正确、是否达到转坏账的条件;坏账准备计提是否准确且持续,发生坏账的原因等等

最后,结合内控评估结果和审计发现,对应收账款整个管理流程提出管理建议。


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