自2012年起，中国对上市公司实施全面内控审计的序幕将正式拉开，为了有效地通过内控审计，企业首先需要提交一份合格内部控制自我评价报告。经过一年多的发展，内控流程梳理、风险识别与评估和内控体系建设已成为企业持续稳健发展和员工提升胜任能力的必修课。企业管理人员需要更好地掌握从事企业内部控制系统建设所需的基本理论、法规要求、实务操作技能、评价指标和管理方法，从而协助企业提高内部控制系统的有效性。

所谓内部控制制度，就是为了实现内部有效控制而指定的一系列规章制度。内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。

随着经济发展和企业转型，未来的财务人员绝对不是只会埋头核算的算盘侠！为了企业更好地运营和个人的职业发展，财务人员在熟知财务知识外也要掌握内控知识。美国注册管理会计师（CMA）中不仅有财务知识，更有内控知识，可以全面提升财务人员的专业知识，更能拓宽财务人员的前进之路！

仁和会计教育为您整理CMA P1内控案例题高频考点，请注意查收哦！

【案例题高频考点l】题干给出情景，要求找出相关风险点，计算风险敞口，并给出风险应对措施建议。

知识梳理：理解并掌握风险的相关概念，根据实际情景分析可能存在的风险点。量化风险敞口的计算，使用基本计算公式：风险=某项威胁发生的概率P（t）×控制无效的概率P（f）×该威胁造成的损失额。风险应对的措施主要有：规避风险（通过避免受未来可能发生事件的影响而规避风险）、接受风险（维持现有的风险水平）、降低风险（利用政策或措施将风险降低到可接受的水平）和分担风险（将风险转移给资金雄厚的独立机构）。

【案例题高频考点2】题干给出情景，要求解释固有风险、控制风险和检查风险，并结合情景进行相关分析。

知识梳理：理解并掌握三种类型的风险，在解释定义的同时能够结合情景中的相关点进行简单分析。固有风险是假设没有相关的内部控制政策，一种内部固有的发生重大错误的风险；控制风险是内部控制的结构、政策或程序无法阻止或检测到重大错误发生的风险；检查风险是审计员无法检测到重大错误的风险。

【案例题高频考点3】题干给出情景，要求说明内部控制的作用，并结合COSO内部控制框架进行内部控制五个主要方面的相关分析。

知识梳理：理解并掌握内部控制的概念。内控是公司管理与控制的一个重要工具，是为实现公司的经营目标，由董事会及公司高层管理等发起并支持而设计的一套用来为实现有效运营、资产保护、合法合规、财报可靠、完成目标（五大目的）提供合理保障的系统。COSO内部控制框架下内控的五个方面：

控制环境（控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其他内部控制组成要素的基础）；风险评估（辨认和分析可能发生的风险）；控制活动（确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序）；信息与沟通（按某种形式辨识、取得确切的信息，并及时进行沟通，以使员工能够履行其职责）；监控（适时评估控制的设计和运作情况的过程）。

【案例题高频考点4】题干给出情景，要求判断并解释相关的内部控制类型。

知识梳理：理解并掌握内部控制的五种主要类型：预防性控制、检测性控制、改正性控制、指向性控制、补充性控制／缓和性控制。

【案例题高频考点5】根据题干给出情景，说明内部审计能够帮助企业达到什么目的，判断并描述相关内部审计类型。

知识梳理：理解并掌握相关内部审计的作用和类型。内部审计对于企业的作用是提高内部控制和进行风险管理。内部审计包括四类：经营审计、合规性审计、财务审计和向管理层提供内部审计帮助，其中经营审计是重要的内容。经营审计是针对企业的各种功能对其运营的效率和效果的全面评价和审查；合规性审计是审核财务，营运和交易是否符合相应的法律、标准、法规和程序；财务审计是确定整体财务报表是否可以公允地反映公司的营运状况和财务状况；向管理层提供内部审计帮助是指向营运管理层面和董事会高级管理层面提供内部审计帮助。

仁和会计教育专注管理会计，持续助力财务人员的高精尖发展，CMA案例题高频考点持续为您更新整理，敬请期待！