小规模纳税人可以单笔放弃免税开专票了：2026年第4号公告明确按次起征点提至1000元与六类自然人按月10万元判定

【类型】征管操作类 【适用对象】小规模纳税人、向自然人付款的单位、互联网平台企业与平台内从业人员、资源回收企业、保险企业、财务与办税人员

一句话结论

国家税务总局公告2026年第4号自2026年1月1日起施行。小规模纳税人销售额未达起征点的，可以就单笔应税交易放弃免税并开具增值税专用发票，不受“放弃优惠后三十六个月内不得享受”的限制；按次纳税起征点按财政部 税务总局公告2026年第10号规定提高至每次（日）1000元（原为500元），4号公告明确其判定规则与申报路径；出租不动产等六类情形改按当月全部销售额适用月销售额10万元标准，不得拆分。

本文看点

1．放弃优惠可按笔选择：小规模纳税人可以选择全部或者部分应税交易放弃免税（或放弃减税）并开具专用发票，其余交易继续享受优惠。

2．起征点两档：按月10万元、按季30万元；按次（日）由500元提高到1000元，一日内多次应税交易按日适用。

3．六类情形“打包”按月：出租不动产、平台内从业人员取得服务收入、反向开票销售报废产品、保险代理人提供代理服务等六类情形，以当月全部销售额适用月10万元标准。

一、政策原文信息

二、政策出台背景

2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》及其实施条例正式施行。增值税法第二十七条规定，纳税人可以放弃增值税优惠，放弃优惠的在三十六个月内不得享受该项优惠，小规模纳税人除外。为落实该条款并与财政部 税务总局公告2026年第10号（10号公告）衔接，税务总局制发本公告，就起征点标准判定、税收优惠政策适用等征管事项细化操作要求。

三、核心要点

1．放弃免税开专票：小规模纳税人销售额未达到起征点标准的，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票。

2．放弃减税开专票：适用减按1%征收率政策的，应当按照1%征收率开具发票；也可以选择全部或者部分应税交易放弃减税并开具增值税专用发票。

3．按次起征点提高：标准由10号公告规定，由每次（日）销售额500元提高到1000元；一日内发生多次应税交易的，按日适用。

4．六类情形适用按月标准：取得2025年8月8日起（含当日）新发行国债、地方政府债券、金融债券利息；出租不动产；平台内从业人员取得服务收入并由平台企业代办申报；通过“反向开票”销售报废产品并由资源回收企业代办申报；保险代理人提供代理服务并由保险企业代办申报（证券经纪人、信用卡和旅游行业代理人比照执行）；以及国家税务总局规定的其他情形。

5．“打包”规则：上述情形以当月发生全部应税交易的销售额适用月10万元标准，不得分拆适用按次标准，也不得适用季度30万元标准。

6．按次纳税的申报路径：申请代开发票的由税务机关在代开时征收；有扣缴义务人的由扣缴义务人申报缴纳；其余本年度未缴部分按实施条例第四十四条申报纳税。

四、实务解读

最实用的一条是“按笔放弃”。过去为开专票往往被迫整体放弃一段时期的优惠；增值税法第二十七条把小规模纳税人排除在“三十六个月内不得享受”之外，本公告据此允许逐笔选择。举例：某按月申报的小规模纳税人3月销售额7万元（一笔20,000元的货物销售、一笔50,000元的服务收入），未达月10万元起征点，两笔客户均要求专用发票。该企业可以分别就两笔放弃免税开票，互不影响；按适用征收率计税，若适用1%征收率，两笔税额分别为198.02元和495.05元。放弃减税后按何种征收率开票，公告未细化，以主管税务机关口径为准。

六类情形“打包”按月，是自然人最容易踩的坑。税务总局解读给出的例子很直观：自然人甲1月出租不动产一次性收取全年租金12万元，分摊至1月为1万元，当月另有咨询服务收入1万元，合计2万元，未达10万元，1月免征增值税。到了3月，甲自互联网平台企业取得设计服务收入9万元并由平台代办申报，另有咨询服务收入0.05万元，加上分摊至3月的租金1万元，合计10.05万元，达到起征点，应就全部销售额计算缴纳增值税，不得分拆适用不同标准。一次性收取的租金、债券利息要按月分摊确定月销售额，而非按收款月份一次计入。

按次起征点提高覆盖面最广，要注意“按日适用”：一日内发生多次应税交易的，合并后适用1000元标准，而不是逐笔判断。申报路径也在为自然人减负：代开发票的“代开即申报”，有扣缴义务人的“扣缴即申报”，两种方式都没涉及的才适用兜底。

五、对企业的主要影响

（1）建立“按笔选择”机制：开票环节设置“是否放弃免税/减税”选项，逐笔记录，避免为开一张专票放弃整期优惠。（2）核对申报口径：放弃免税或减税的销售额应与申报表栏次一致。（3）向自然人付款的单位：识别付款场景是否属于六类代办申报情形，不属于的按每次（日）1000元标准判断。（4）平台企业、资源回收企业、保险企业：按规定履行代办申报义务，并建立代办申报台账。（5）对开票与销售岗位培训，讲清“单笔放弃不影响其他交易”的规则。

六、对个人的主要影响

（1）按次纳税起征点由每次（日）500元提高到1000元，小额偶发交易的免税范围扩大。（2）出租不动产、平台取得服务收入等六类情形，改按当月全部销售额适用月10万元标准，不得拆分；一次性收取的租金、利息按月分摊。（3）申请代开发票的由税务机关在代开时征收，有扣缴义务人的由扣缴义务人申报缴纳，均视为已办理申报；其余本年度未缴部分，应在次年6月30日前申报。（4）一日内发生多次应税交易的，按日合并适用1000元标准。

七、常见问答（FAQ）

问：小规模纳税人放弃免税开专票后，是不是三十六个月内都不能再享受免税了？

答：不是。增值税法第二十七条关于“放弃优惠后三十六个月内不得享受该项优惠”的规定，明确不适用于小规模纳税人。可以选择部分应税交易放弃免税，其他交易继续享受优惠，单笔放弃不影响后续期间。

问：自然人出租不动产，一次性收了全年租金，怎么判断要不要缴税？

答：以对应租赁期月均分摊的租金确定月销售额，与当月发生的所有应税交易销售额合并，适用月销售额10万元的起征点标准。不得将租金单独拆分适用按次1000元标准，也不得适用季度30万元标准。

问：自然人取得收入，需要自己去申报吗？

答：多数情况不需要。申请代开发票的，代开时征收即视为申报；有扣缴义务人的，扣缴义务人申报缴纳扣缴的增值税即视为申报。除此之外本年度未缴部分，应在次年6月30日前申报。