财务内部审计-仁和会计

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财务内部审计

1.公司财务内部审计主要是针对帐表中的内容加以复核，从检查科目的结果，反过来检查科目中数字是否真实、有效反映实际业务情况。

2.目前的公司内财务内部审计的概念已经延展开了，不仅针对结果，还针对入账过程。

3.首先来说，只针对结果的财务内部审计，其实也可以认为是单一的财务审计：

举例：审计应收账款科目

首先，根据审计期间范围，发生频次，金额等（参见CPA《审计》）先抽样

然后，针对样本，可以采取的实质性测试方法有：

——“再执行”：明细账过渡到总账、应收账款转坏账准备计提，做一遍来看现在的账处理是否正确

——“分析性复核”：应收账款账龄的账龄分析、和坏账准备计提是否合理、是否复核确认条件、变动趋势是否合理

这个比较简单，适用于财务部内部的检查。

4.其次来说，目前的内部审计已经不仅仅指的是财务，而是公司层面的内部审计的概念

5.内部审计的步骤：立项/年度计划>编制审计计划>初步调查>执行审计程序>审计发现沟通（中期报告/离场报告）>审计报告和建议>审计后续追踪

6.内部审计一般也从账表入手，运用审计方法，一般是运用实质性测试在初步调查阶段，评估内部控制情况，评估的结果，从财务结果深入追踪到管理的各方面，对各方面查出的问题提出管理建议。

举例：仍旧审计应收账款科目，但不止是在与财务部沟通，相关部门都会涉及

首先，根据审计期间范围，发生频次，金额等（参见CPA《审计》）先抽样

然后，针对样板，采取分析性复核的方法，应收账款的合同是否复核确认收入条件且正确，收入合同的审批流程及权限、账龄转坏账是否一致且正确、是否达到转坏账的条件；坏账准备计提是否准确且持续，发生坏账的原因等等

最后，结合内控评估结果和审计发现，对应收账款整个管理流程提出管理建议。

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