一、政策原文信息

二、政策出台背景

《增值税法》及实施条例自2026年1月1日施行后，原申报表在栏次设置、税目税率、计税方法上已无法完整承接新法要求，尤其是混合销售、长期资产进项税额转出、简易计税明细等新增口径缺少对应填报位置。税务总局按「双轨验证、单轨运行、全面推广」的步骤修订申报表并分批试点：先在部分地区、部分纳税人中验证系统与填报规则，再逐步扩大，最终全面替代现行申报表。这一路径与增值税法本身的推行节奏一致，目的是在新旧制度交替期保留纠错空间。

三、核心要点

1．增设《增值税及附加税费申报表业务信息表》：采集纳税人的登记属性、适用优惠政策、特殊业务类型等标签信息，纳税人选择确认后，由系统智能判断并动态生成适配其业务场景的申报界面，无关栏次不再显示。

2．表单体系统一：除附列资料（三）附加税费情况表仍区分一般纳税人与小规模纳税人外，其余表单不再区分，两类纳税人统一使用新表申报。

3．附列资料（一）细化：增设附1《未开具发票销售情况明细》，分别核算本期正数、负数未开票收入；整合附2《扣除项目明细》，记录差额计税、扣除价款等情形；增设附3《简易计税明细》，记录简易计税项目应税情况。同时按一般计税、简易计税、免抵退税、免退税、免税、分支机构预缴六项计税方法分别填报。

4．附列资料（二）调整：将加计抵减情况整合为附1《本期加计抵减情况明细》；增设免税黄金普通发票等进项税额抵扣、长期资产进项税额转出额等转出栏次，以及单独核算用于即征即退的进项税额栏次。

5．首个申报期的特殊要求：试点纳税人办理首个申报期申报时，应将上期期末余额按规定结转至新表对应栏次。按其结转方式可分三类——留抵税额（旧主表第20栏转至新主表第0B03栏「上期留抵税额」）与加计抵减余额（旧附列资料四第6列转至新附列资料二附1第2D01、2D02、2D00行「期初余额」）由系统自动结转，纳税人核对确认即可；扣除项目余额（旧附列资料三第6列转至新附列资料一附2《扣除项目明细》）须由纳税人按扣除项目人工逐项结转，是三项余额中唯一需要手工操作的部分。

6．适用范围以主管税务机关通知为准：是否纳入试点、纳入批次，由各省级税务局确定并公告；未纳入试点的纳税人继续使用原申报表。

四、实务解读

这次变化的本质不是「换一张表」，而是申报动作的起点从「填数」前移到「贴标签」。《业务信息表》采集登记属性、适用优惠、特殊业务类型，系统据此生成定制界面。财务人员真正要守住的是标签勾选是否与业务实质一致——标签错，整张表的税率、优惠、栏次全错。需要说明的是，官方口径并未把表锁死：首次申报时系统会依据企业基础信息预填《业务信息表》，纳税人核对确认；申报过程中如发现标签漏选、错选，可点申报界面右上角「调整业务信息表」返回修改，部分置灰选项需联系主管税务机关处理；预填数据与企业实际不一致的，也可人工修改后提交。真正的风险不在「改不了」，而在「没核对就提交」。建议把「标签复核」设为独立岗位动作，由熟悉业务的人而非仅熟悉软件的人确认。

首个申报期最容易搞错的不是「怎么填」，而是「哪一项要自己填」。多地税务机关答疑已明确：留抵税额、加计抵减余额由系统自动结转，纳税人只需核对确认；需要人工结转的只有扣除项目余额一项，须按不同扣除项目分别填入附列资料（一）附2《扣除项目明细》的「期初余额」栏。这个区分很关键——如果照「凡余额都要手工填」的思路把留抵税额再填一遍，反而可能重复或触发比对异常；反过来，漏掉扣除项目余额，则会导致差额计税口径中断。可执行的动作是：先逐项核对自动结转的留抵与加计抵减数据是否与旧表期末数一致，再人工完成扣除项目分项结转；若发现系统结转数据有误，联系主管税务机关核实处理，不要自行改数掩盖。

未开票收入明细单列，是这次修订中被低估的一条。附列资料（一）附1要求分别核算正数、负数未开票收入，等于把「无票收入」从模糊地带拉进申报表主体结构。与平台涉税信息报送、成品油「交易即开票」、物业「支付即开票」叠加后，企业的收入端形成「平台数据—开票数据—申报数据」的三方比对闭环，长期以「未开票」解释收入缺口的企业，空间会被系统性压缩。零售、餐饮、电商、生活服务四类主体应优先自查。

长期资产进项税额转出栏次的单列，是第15号公告在申报环节的落地接口。此前长期资产（500万元分界、混合用途逐年调整）的转出计算缺少专门填报位置，企业往往并入一般进项转出，导致台账与申报表无法对应。新表把该栏次独立后，税务机关可以直接比对「长期资产台账—转出金额—申报表栏次」三者是否一致。已建立长期资产台账的企业应借这次换表，把台账口径与申报栏次做一次对齐。

累计数口径有一个容易踩的坑：主表「本年累计」为新旧表合计口径，而部分附表的累计数仅显示新表数据。直接拿新表数据做同比、环比或税负率分析，会得出错误结论。正确做法是先统一口径——以主表本年累计为准，附表数据仅用于结构分析，并在分析底稿中注明「新表数据自2026年11月所属期起」。

最后一条纪律：不要自行换表。试点纳税人由省级税务局确定并公告，是否纳入以主管税务机关通知、电子税务局申报界面是否启用新表为准。未纳入批次的纳税人使用旧表不构成违规，自行换表反而可能导致申报失败或数据异常。

五、对企业的主要影响

（1）确认是否在试点范围：查看电子税务局申报界面、征纳互动提示，或直接向主管税务机关核实；未纳入的继续使用原申报表。（2）期初余额分类处理：在11月16日前完成核对——留抵税额、加计抵减余额核对系统自动结转数是否与旧表期末数一致；扣除项目余额按扣除项目人工逐项填入附列资料（一）附2「期初余额」；三项都留存申报底稿与截图。（3）标签复核：指定熟悉业务的人员复核《业务信息表》中的登记属性、适用优惠、特殊业务类型，发现漏选错选在提交前点「调整业务信息表」修正，避免因标签错误导致整表口径偏差。（4）未开票收入清理：对照附1要求，梳理本期的无票收入、跨期收入、负数冲销，确保与账面、平台流水一致。（5）长期资产台账对齐：按第15号公告口径复核长期资产台账，确认进项税额转出额能准确落入新表转出栏次。（6）分析口径统一：税负率、同比环比分析以主表本年累计为准，并在管理报表中注明口径切换时点。（7）培训与底稿：首个申报期保留完整的填报底稿与系统截图，作为后续更正申报或税务检查的举证材料。

六、对个人的主要影响

个体工商户、小规模纳税人是本次换表的间接受益者：新表不再区分一般纳税人与小规模纳税人表单，系统通过业务标签自动识别身份、自动带出免税栏次、隐藏无关附表，「符合条件即自动享受」在申报环节有了系统支撑，填报负担下降。但便利的前提是标签准确——若登记属性、优惠资格勾选有误，系统会按错误身份生成界面，反而更易出错。个人出租不动产、代开票等业务，应确认自身登记属性与优惠资格是否已在系统中正确标识。